高分作文|內部審計實習日記總結（合集十一篇）

內部審計實習日記總結（合集十一篇）。

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第一條為獨立監督和評價本單位及所屬事業單位、基層分局財政收支、財務收支、經濟活動的真實、合法和效益的行為，切實加強財務管理工作，保護單位資產的安全、完整，保證其經營活動符合國家法律、法規和內部有關管理制度，根據國家《預算法》、《會計法》、《審計法》及《審計署關于內部審計工作的規定》等有關法規和規定，結合我局實際，制定本制度。

第二條在局黨委的統一領導下，每年對全局財務狀況進行一次內部審計。內部審計由紀檢監察室和辦公室負責，抽調本單位熟悉財會工作的人員組成內審組進行審計。內審采取自查和調賬檢查的方式進行。

第三條內部審計人員辦理審計事項，應當嚴格遵守內部審計職業規范，忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密。

第四條內部財務審計的主要內容是：

（一）本單位及所屬事業單位、基層分局的財務收支、管理、使用及其有關經濟活動情況。

（二）財務賬薄設置是否健全合規，憑證手續是否完備，賬務處理是否符合財會制度規定。

（三）資金管理是否符合規定；應繳預算收入及其它費用、是否按規定及時足額上繳；應撥付資金是否有人為延誤現象，有無未經批準擅自撥款或截留挪用行為。

（四）賬戶設置及資金管理以及報銷、審批使用是否執行財務管理的有關法律法規以及《泰興市國土資源局財務管理制度》有關規定。

（五）財務執法管理是否到位,有無因玩忽職守導致資金流失現象發生。

第五條對審計中發現的違規問題，必須責令相關科室在限期內進行整改。對審計中發現的違法違紀問題，將視情節依法依紀處理。

第六條內審工作結束，內審組應向局黨委提交內部審計工作報告。

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企業內部審計實習報告范文

內部審計雖然不參與單位的經營管理活動，但隨著集團公司的規模擴大，內部審計作為集團公司的經濟監督機構，其作用越來越重要。集團公司的內部審計不同與社會審計，同樣內部審計報告與社會審計報告存在較大差別，社會審計遵循的是《獨立審基準則》，而內部審計遵循的是《內部審基準則》。因此兩者在審計的獨立性上、審計方式、審計重點、審計目的、審計 職責作用是不同的，從而使內部審計報告對集團公司內部控制的健全有效，會計信息的真實合法完整，經營績效，經濟責任及經營合規性等進行檢查、監督、評價、整改及獎懲建議，內部審計報告作為改進內控管理的參考依據只對集團公司本單位、本部門、股東負責并對外保密。而社會審計主要圍繞會計報表進行，對會計報表發表意見，對外出具《審計報告》，具有鑒證作用，需要對股東、債權人、及社會公眾使用人負責，社會審計出具的《管理建議書》僅僅指出內部控制制度及執行的不足，出具建議。

但內部審計與社會審計在工作上具有一致性，在審計內容、審計依據、審計方法等方面有一致之處。因此《獨立審計具體準則第7號--審計報告》某些要求，值得我們再寫內部審計報告時參考，如審計的目的、審計對象、審計依據、審計責任、審計的實施過程等在內部審計報告中也需要體現。需要指出的是內部審計報告更突出對內部控制的關注，要針對內部控制制度及執行的不足提出具體審計意見及處罰建議，這與社會審計的《管理建議書》也有相同之處。以下是abc集團公司出具的分公司審計報告部分內容，目的是希望大家共同探討。

　　一、封面

***公司機密內部審計報告

報告名稱：關于abc的審計報告

報告編號：abc集團內審字[200x]第0xx號出具

報告時間：200x年xx月xx日

報告抄送：董事長、各副總裁、董事長助理、財務總監、xx部門

二、報告正文

關于abc分公司的審計報告

abc集團內審字[200x]第0xx號

我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進行了審計。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內部控制制度、保護資產的安全完整是分公司財務及xx管理部門的責任，我們的責任是在實施審計工作的.基礎上發表審計意見。

我們按照《內部審計準則》有關規定計劃和實施審計工作，通過審計目的在于掌握分公司經營情況、內部控制制度執行情況，以便進行分析，從中評價出經營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。本審計報告中提出的問題及審計意見，請各分公司及公司相關部門在此基礎上認真進行自查、完善、整改，后續審計中再發現此類問題按abc規定及本次審計意見進行處罰。

abc分公司的基本情況……

審計中發現的問題及審計意見

　　一、abc分公司資金管理不規范

1.職工借款隨意性，借款金額大期限長，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結又填新賬，截至審計日借款金額情況……。借款超三月的有……借款超一年的有……

審計意見：對超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經理、會計按4：6承擔責任。以后不準出現超三月的借款，不準出現業務理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經理、會計按4：6承擔責任，并從借款之日起按月1%的利率計算利息并按借款額的20%處以罰金。

2.xx金存在不能及時上繳公司賬戶的現象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時間長達近xx個月。

審計意見：嚴格財務控制制度，對不執行財務規定的分公司經理、會計各承擔違規金額25%的處罰。

　　二、存貨管理、庫齡、結構存在不足

1、業務員借貨現象普遍存在，數量之大日期之長令人費解。截至審計日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%。

時間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業務員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。

審計意見：現有不超一月無損的借貨加強催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實責任人按售價的7折收回現金，沒有責任人的分公司經理(或原經理)、會計、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經理要審批，分公司會計隨時監督，不準出現一個月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經理會計保管人員分別按零售價承擔3：3：4的責任。

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摘要：隨著醫療市場競爭的日益激烈，建立健全醫院內部控制制度建設，有利于實現醫院的經營管理目標，也是實現經濟效益和社會效益的重要手段；因此，完善醫院內部控制體系是規范管理、降低成本的有效措施，成為醫院健康發展的當務之急。本文著重從醫院內部控制在醫院經營管理中的作用入手，分析了目前醫院內部控制制度及執行的主要問題，進一步探討完善醫院內部控制制度及執行的主要措施，從而促進醫院經營管理的良好發展。

關鍵詞：醫院；內部控制；內部審計；探討

隨著新醫療體制改革，實行藥品零差價，打破了傳統的以藥養醫格局，迫使醫院走上重視醫療服務質量、降低經營成本的發展之路；而目前大部分醫院內部控制起步較強，且沒有得到管理者應有的重視，內部控制環境薄弱，制度執行往往受到制約，而醫院內部審計也得不到應有的重視，使控制系統不能有效的得到評價，致使無法實現醫院的現代化管理要求。因此，管理者應結合醫院自身情況，加強對醫院內部控制的重視，不斷健全和完善醫院內部控制制度，只有建立完整有效的監督評價機制，才能發揮積極的作用，從而促進醫院健康穩定的發展。

一、醫院內部控制制度在醫院經營管理中的作用

（一）有利于醫院經營管理目標的實現

內控系統是一種自我約束、自我調節和自我控制的機制，為實現醫院有效的經營管理及財產安全，醫院內部控制制度與內部監督評價機制是醫院風險管理的重要組成部分。醫院內部控制的能力和水平，在一定程度上可以使醫院的經濟管理水平得到持續發展，只有采取多種措施來改善醫院內部控制的能力和水平。

（二）維護醫院財產的安全完整和有效使用

首先，醫院應建立規范化的資產登記備案制度。每年加強對固定資產進行全面性清查，每半年對重點資產進行局部清查，以確保賬實相符，從而提高固定資產的使用效率。其次，醫院應建立規范化的倉儲管理體系。分類管理資產，實行專業化管理，嚴格執行倉儲管理制度；在內部配置資產時，應堅決服從管理者內部的分配制度，提高其使用效率，并能防止資產轉移。

（三）促進醫院貫徹執行國家的各項政策及法規

醫院管理的內部控制，在很大程度上取決于監督和管理，以及監督的規模和相關的法律法規制定的國家。因此，國家法律在對各行業的財務管理需要明確的權利和責任，對違規行為的嚴格處罰，并不斷完善各項規章制度，以加快管理的有效實施；醫院管理者需要明確的工作職責和要求，認真貫徹并執行各級政府的政策及相關法律法規。

二、目前醫院內部控制制度及執行的問題分析

（一）內部控制制度制定不科學及不能為醫院的可持續發展服務

醫院管理者對預算管理并不重視，思想意識淡薄，各項審批制度和權責分離制度不建全。編制日常預算沒有考慮醫院的經營發展戰略和當前國家整體的醫療市場環境，也沒有對預算數字變化做出詳細說明，更沒有對醫院發生的所有收入和支出進行全面預算。同時在執行預算時，常常出現改變預算用途、擴大項目金額等情況，使預算監督難以落實。

（二）內部控制環境薄弱及管理者缺乏有效執行力

內控環境是指對醫院內部組織結構、管理理念、管理方式、人員素質和專業能力等因素的影響。對于醫院，內控環境薄弱主要表現為即使有一套內部控制制度，管理者也缺乏執行力，其主要原因是管理者認識不夠、專業能力缺乏及人員素質偏低等。醫院在內部控制制度設計方面更加注重經營管理的方便性，比較少考慮內部控制制度的合理性；因此，內部控制制度設計不合理，容易導致內部管理沖突，從而影響醫院經營管理效率。此外，內部控制制度設計的權利和義務之間的上下層次，協調和部門科室之間的合作，使得職能部門之間缺乏有效的溝通，內部信息流通不順暢，各科室人員間的協調不佳，從而影響內部控制的成效。

（三）沒有建立一套完整有效的內部監督和評價機制

醫院內部審計制度不夠健全，管理者對內部審計制度重視不夠，造成了內部很少進行有效的分析和評價，致使監督檢查都流于形式，效果不佳。給醫院的內部控制制度建設和完善也帶來的不良影響，造成內部審計機構很難有效地進行內部監督評價。

三、完善醫院內部控制制度及執行的主要措施

（一）提高認識改善醫院內部控制環境

要想改善內部控制環境，就必需建立健全醫院內部控制制度。首先，醫院管理者必須轉變傳統觀念，塑造良好文化，提高內部控制意識。結合自身實際情況，制定科學完整的內部控制體系，從院長到財務科長和財務人員、層層把關，對不合理支出堅決杜絕。其次，加強醫院內部控制制度的實施，加強財務人員專業技能和專業素質的培養，更新知識，提高經營能力。應安排財務人員經常參加專業培訓，與其他醫院多溝通交流，學會對內部控制制度進行分析原因，找出薄弱環節，為醫院建立健全內部控制體系，集思廣益，發揮其應有的作用。

（二）健全醫院的各項規章制度及嚴格執行內部控制制度就醫院

HIS管理系統、物資管理系統及藥品倉儲等管理系統而言，因這些管理系統的高效性，使得原來許多不兼容的工作均由這些管理系統來完成，從而增加了內部監督的難度。解決這類問題最有效的辦法是對每一項具體操作進行人為分解，使人機能達到相互牽制、相互制約的目的。同時計算管理員定期進行數據備份、倉儲管理員定期進行實物盤點、財務人員定期進行賬實核對，也是防止舞弊發生的重要舉措。內部審計部門如對某些數據產生疑問，可以使用備份數據進行分析，調查和驗證，使醫院信息管理系統加強內部相互制約。因此，為了方便查證，防止舞弊行為的發生，需要注意建立一個良好的數據備份系統，以避免因數據丟失而引起重大經濟損失。首先，醫院應加強對醫療活動的監管，以高質量的服務態度，培養以病人為中心的服務理念，建立良好的醫患關系，從而有效防止醫療糾紛的發生。其次，根據醫院各科室的特點建立相應的內部控制機制，避免一個人或一個單獨的決策部門，對內部控制程序中可能出現的問題，及時分析并匯總，找出問題原因，及時化解潛在的醫療風險。最后，在新設備新技術方面，醫院要多關注臨床科室的實際需求，對潛在風險及時作出全面評估，盡可能避免醫療風險的發生，同時保障醫療資產的安全。

（三）建立相對獨立的內部審計部門并使其充分發揮監督作用

1、要充分發揮內部審計部門的監督職能隨著醫院對經營管理需求的不斷提高，內部審計部門已經由簡單的監督檢查職能向對內部控制分析評價職能轉變，這是對內部控制的再控制，因此，內部審計部門是醫院內部控制的評價部門；只有有效地進行再控制，才能實現醫院經營管理的目標。

2、要建立具有獨立性和權威性的內部審計機構建立醫院院長領導負責下的獨立的內部審計機構是一種較理想的模式，同時，對內部審計工作進行合理配置，加強內部審計管理，促進內部審計工作，充分發揮內部審計在內部控制制度中的作用。要加強對醫院內部日常業務進行監督和檢查，進行必要地內部審計工作，對發現的問題進行公開批評或處以罰款，以保證內部審計工作的順利開展。

3、要擴大內部審計人員的知識面并提高其業務水平有一支過硬的審計隊伍，是做好各項審計工作的保障；內部審計工作是一個高度專業化的工作，各級公立醫院應根據醫院自身的實際情況對內部審計人員進行合理配備，使其發揮審計監督職能。同時各級醫院應鼓勵內部審計人員不斷加強學習，提高業務能力，建立和健全后續教育制度。總之，醫院內部控制制度的實施，需要醫院管理者和全體員工的共同努力，需要綜合運用多方位的管理模式，需要充分運用多種手段，才能提高醫院經營管理的水平，從而完善醫院內部控制制度。

參考文獻：

[1]楊莉。新醫改下醫院內部控制存在的問題及對策[J]。北方經貿，20xx（6）

[2]馬瑞春。淺談醫院內部控制制度建設[J]。中國總會計師，20xx（6）

[3]李森林。醫院內部會計控制的研究[J]。湘潭大學碩士論文，20xx（5）

[4]羅麗瑜。新醫改形勢下公立醫院內部控制制度的探討[J]。現代醫院，20xx（8）

[5]袁新春。建立健全醫院內部控制制度的探討[J]。會計之友，20xx（13）

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摘要:為了更好地做好內部審計工作,一定要改變觀念,重視內部審計,宣傳內部審計,熱愛內部審計。要采取行之有效的方法,宣傳內部審計,建立完善的規章制度,再輔以科學規范的工作流程,把內部審計工作都盡量做完美,增加說服力。還要重視樹立內部審計人員的良好形象,言行一致,達到促進內部審計快速發展的目的,從而提高本單位的經營管理水平,以獲得更好的經濟效益和社會效益。

　　關鍵詞:內部審計;制度;形象

中國人做事歷來含蓄,對于宣傳,很多時候不是不重視,而是不習慣。所謂“潤物細無聲”、“水到自然成”是我們沿襲的思維方式;“酒香不怕巷子深”是我們學習的做事境界。可是僅僅耕耘好自己的一畝三分地,秋天不一定會有豐厚的收獲。收成怎么樣,還要看天氣、土地的情況,很大程度取決于莊稼的生長環境。要讓社會、公眾了解內部審計,認識內部審計,提升內部審計的公信力,宣傳對于內部審計尤其重要。

李金華多次強調,當前首要的工作就是要加強宣傳,為內部審計營造一個良好的發展環境。內部審計面臨的一些主要問題,比如法規制度的剛性不足、一些單位內部審計的觀念落后、管理體制和工作機制不健全等等,這些問題可能是內部審計職業界本身難以解決的。解決這些問題需要相關部門、企事業單位領導者,甚至社會公眾的關注和支持。我們需要做的就是要發出我們的聲音,廣泛宣傳、大力宣傳、創新宣傳,讓宣傳成為內部審計科學發展的加速器。我們不僅是企業的“經濟警察”、“保健良醫”和“經濟衛士”,我們更是企業價值的創造者,是保障經濟社會健康運行的一支重要力量。

20世紀九十年代末,教育主管部門將審計專業從教育學科目錄中刪除,我國除南京審計學院外,大部分財經類院校停辦該專業。審計專業作為會計學專業的相關專業被合并,審計發展受到了很大程度的制約。審計與會計雖然關系密切,但審計既不是會計的延伸,也不是附屬品,在目標和方法上兩者截然不同,這里不再贅述。伴隨著思想解放和經濟解放,我國的審計進入了一個改革和發展的新階段,這時的審計已成為社會、組織普遍的需要,這種需求的強烈作用,使得審計本質、審計對象、審計內容、審計方法等悄然發生著變化。在職能上,由過去的查錯糾弊性監督向建設性、前瞻性和管理型“免疫功能”轉變;在內容上,有過去單純的財務防護性審計向效益審計、管理審計轉變;在方法上,由過去的手工操作向現在的計算機轉變,審計發生了質的飛躍。

審計的快速發展帶動了內部審計的發展,越來越多的單位開始逐漸設置內部審計崗位。內部審計是審計體系的一個重要組成部分,內審工作做好了,國家審計就有了一個好的基礎,就可以減少審計機關的人力、物力,提高審計的效率和水平。《審計法》規定:依法屬于審計機關監督對象的單位,應當按照規定建立健全內部審計制度,其內部審計工作應當接受審計機關的業務指導和監督。在《審計法實施條例》中明確指出,審計機關可委托職業組織履行對內部審計業務指導職責。從法律和條例的規定看,內部審計具有了法律上的強制性和權威性。

為推進內部審計工作快速發展,加強宣傳迫在眉睫。石愛中認為宣傳新的理念是基礎,并將內部審計歸納為“重監督也重服務;重結果也重過程;重事后更重事中、事前;重財務也重業務和管理;重合規更重3E(經濟性、效率性、效果性);重審查也重建議;重當前也重戰略性和長遠性;重靜態更重動態;重內部控制也重風險管理;重獨立行為也重互動”,等等,這些理念值得我們內部審計人員認真掌握,并將它進行宣傳推廣。

要采取切實措施,加強和改進對內部審計工作的宣傳,讓宣傳成為我們的行為習慣,真正發揮職業代言人的'作用,為內部審計的持續健康發展營造一個良好的外部環境。

完善的規章制度是做好內部審計的基本前提。要宣傳審計,讓審計滲透人心,制度要先行。審計一定要有章可循,有法可依。要結合本單位的實際情況和特點,研究制定操作可行的審計制度,并在工作中不斷健全、完善,明確內部審計的職能和權限,規范審計人員的行為,保障單位內審工作的順利開展。科學、規范、有序的工作流程是宣傳審計的教具。行之有效的工作流程是做好審計的保障。宣傳內部審計的最終目的是要促進單位改善經營管理。審計的作用是預防本單位各項決策失誤,提高單位的經濟效益和社會效益,在糾錯查弊,發揮防護、制約、威懾作用的同時更加注重單位目標運行、財務成果和經濟效益的各種因素,提出解決問題的建議,提高單位經營管理水平。把審計作用發揮到極致,就是對審計最好的宣傳。把審計工作做得盡善盡美,是最具有說服力的。

宣傳內部審計,是審計人員的光榮責任,我們一定要注意樹立審計干部的良好形象。審計干部的形象如何,直接關系到審計干部隊伍的影響力、號召力。作為一名內部審計人員,應該不斷提高自己的修養,積累豐富的工作經驗。從事審計時,要面對形形色色的人,要做到耳聽八方,還要做到聽逆耳忠言不怒,要像唐僧取經那樣,抱著“佛渡有緣人”的心態,走到哪里就把審計理念宣傳到哪里,持之以恒,一絲不茍。還要與時俱進地吸收新知識、新觀念,為發揮審計“免疫系統”功能保駕護航。更重要的是,要有孺子牛的精神,甘當黨和人民的老黃牛,對黨和人民忠心耿耿,做黨的忠誠衛士,當群眾的貼心人。

孔子說:“聽其言而觀其行”。所以,說得好,更要做得好,我們內部審計人員一定要明責任,知憂患,做到“知行統一,真知篤行”,修身,養德,用實際行動向黨和人民交出合格的人生答卷。

主要參考文獻:

[1]內部會計控制制度講解.北京:北京科學技術出版社,20xx.

[2]河北省財政廳會計人員服務中心編.行政事業單位現行財會制度匯編(八).20xx.

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第十六條 內部控制審計主要包括下列程序：

(一)編制項目審計方案;

(二)組成審計組;

(三)實施現場審查;

(四)認定控制缺陷;

(五)匯總審計結果;

(六)編制審計報告。

第十七條 內部審計人員在實施現場審查之前，可以要求被審計單位提交最近一次的內部控制自我評估報告。

內部審計人員應當結合內部控制自我評估報告，確定審計內容及重點，實施內部控制審計。

第十八條 內部審計機構可以適當吸收組織內部相關機構熟悉情況的業務人員參加內部控制審計。

第十九條 內部審計人員應當綜合運用訪談、問卷調查、專題討論、穿行測試、實地查驗、抽樣和比較分析等方法，充分收集組織內部控制設計和運行是否有效的證據。

第二十條 內部審計人員編制審計工作底稿應當詳細記錄實施內部控制審計的內容，包括審查和評價的要素、主要風險點、采取的控制措施、有關證據資料，以及內部控制缺陷認定結果等。

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隨著企業競爭日趨激烈和全球化的發展，內部審計在企業管理中扮演著越來越重要的角色。為了提高企業內部審計人員的專業能力和業務水平，我公司于近期舉辦了一次內部審計培訓。本次培訓內容豐富、形式多樣，為我們的內部審計工作提供了有力的支持和幫助。在此，我將就本次培訓的特點和收獲作一詳細總結。

本次培訓的最大特點是內容豐富多樣。為了滿足不同層次內部審計人員的需求，我們安排了從基礎理論到實踐案例的全方位培訓。培訓的主要內容包括內部審計的基本概念和原理、內部控制的設計和評價、風險管理和合規性審計等。我們還結合了實際案例進行了講解和分析，幫助參訓人員更好地理解和應用所學知識。

本次培訓的形式多樣，活動豐富。在經過認真策劃和組織的基礎上，我們采取了多種形式的培訓活動。首先是理論講座，我們邀請了行內資深專家進行系統而深入的講解。這樣的講座不僅幫助了我們對內部審計的基本概念和原理有了更深入的認識，同時也提供了一個交流與討論的平臺，讓大家能夠互相學習和借鑒。其次是案例分析，我們通過分組討論和展示的形式，針對具體的企業實際問題進行了案例研究。這種形式不僅活躍了培訓的氣氛，還提高了我們的問題解決能力和合作意識。我們還安排了參觀學習和小組互動等活動，進一步豐富了培訓內容，增強了培訓的實效性。

本次培訓的收獲豐富。通過本次培訓，我們不僅對內部審計有了更深入的認識，還學到了許多實用的工作方法和技巧。我們有了更全面的內部審計知識框架，對內部審計的定義、目標、原則等有了更清晰的了解。同時，我們學會了如何進行內部控制的設計和評價，以及如何進行風險管理和合規性審計。我們學會了如何利用各種審計工具和技術，提高審計的效率和準確性。我們還意識到了團隊合作的重要性，通過小組討論和展示，我們不僅加深了對知識的理解，還培養了良好的合作能力和團隊協作精神。

本次內部審計培訓是一次內容豐富、形式多樣的培訓活動。通過這次培訓，我們不僅提高了專業能力和業務水平，還增強了團隊合作意識和溝通能力。相信在今后的工作中，我們將能夠更好地發揮內部審計的作用，為企業的可持續發展做出更大的貢獻。

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報告審計工作結果是審計過程報告階段的關鍵環節。內部審計人員報告的方式多種多樣，沒有固定的模式。依據實際情況或需要的不同，報告可以有書面的和口頭的，正式的和非正式的之分。但是，審計報告作為審計人員專用的一種文體，它是交流信息，報告審計結果最重要、最常用且必不可少的一種方式。內部審計人員應該根據現場審計所掌握的證據和相關信息，在運用職業判斷對之進行重要性分析之后，及時向被審計單位、董事會審計委員會和企業最高管理當局提交反映審計結果和審計任務完成情況的書面正式報告，即內部審計報告。有關內部審計報告的問題很多，下面圍繞中期審計報告和最終審計報告對內部審計報告作一些一般的說明。

一、內部審計報告的含義和目的

內部審計報告是內部審計人員根據完成審計任務的一般要求或具體要求，用文字的形式來說明審計目的、范圍和結果，以及其他相關信息并呈送給有關部門或人員的一種正式書面文件。中期審計報告是對現場審計某一方面或具體領域審計發現的說明；最終審計報告則是整個審計過程工作的最終成果。編寫審計報告是審計工作必不可少的一項既定工作，其主要的目的表現在以下兩個方面。

（一）向報告的閱讀者傳遞信息

收集、整理和記錄企業管理當局控制下各類活動的真實可靠信息是內部審計人員日常工作的一個重要方面。內部審計報告就是匯集這些信息（包括令人滿意的狀況和不能令人滿意的狀況兩個方面）并對之表述審計意見和建議的一種主要方式。一份真實情況良好寫照的審計報告是贏得企業管理當局或董事會審計委員會對內部審計工作的信任并依賴其工作成果的一種有效工具。一份成功的審計報告必須能夠準確地傳遞有關被審計活動的真實可靠信息，向讀者表明內部審計完成丁哪些工作，還能夠完成什么，管理部門應該關心而未能關心的是什么。管理人員，尤其是最高管理人員之所以能夠對審計報告給予必要的關注，是因為他們認為作為組織內部一種相對獨立職能工作結果的內部審計報告所收集的信息是在系統的檢查和評價過程中產生的，能夠較客觀公正地反映事實，揭示事物的本來面目；通過審閱審計報告他們能夠從不同角度來進一步熟悉和掌握在實現組織目標過程中各種活動的效率和效果。不能準確傳遞信息的審計報告是毫無意義可言的。

（二）說服報告的閱讀者接受并采納審計意見和建議

任何一份內部審計報告都應該表述內部審計人員對被審查活動所持的觀點和看法，其中包括針對一些有害于組織目標實現的錯誤、缺陷或不良管理方式下產生的不規范行為所提出的改進意見。只有這些審計意見取得報告閱讀者，尤其是那些有權對之采取糾正行動的管理人員（包括對存在問題負直接責任的）的認同時，內部審計報告才能真正發揮其潛在的效用，成為推動實現組織目標的有效工具。事實上，審計意見，即便是正確的審計意見也未必都能得到應有的關注，其間，審計報告不具說服力或說服力不強是其重要原因之一。因此，一份良好的審計報告在準確反映事實，傳遞信息的同時，還必須具有足夠的說服力，能使報告的閱讀者，甚至那些熟悉實情、做事謹慎的人們也能夠通過閱讀報告得出與審計人員相同的審計結論和建議，并充分意識到采納審計意見的好處。只有這樣才能使審計工作真正達到協助組織內成員有效地履行其職責，改進和提高工作質量的目標，才能贏得其應有的組織地位和良好聲譽。

上述兩個內部審計報告致力于達到的目的，也是其它報告方式應予達到的。只有這樣，才能造就成功有效的審計過程，實現內部審計作為一種職能活動的總目標。

二、內部審計報告的結構和內容

由于審計活動的性質和報告方式的不同，內部審計報告可以有多種不同的類型：財務審計報告和經營審計報告；最終審計報告和中期審計報告；正式審計報告和非正式審計報告；書面審計報告和口頭審計報告；綜合審計報告和專題審計報告等等。在現代內部審計實務中，這些不同稱謂各具特色的審計報告可以結合使用，取長補短，共同滿足報告審計結果、達到報告目的的要求。按照《內部審計專業實務標準》的指導性要求，在現場審計完成之后，內部審計人員應該提交鑒認的最終審計報告；中期報告可以是書面的或口頭的，也可以是正式的或非正式的。審計報告的結構和內容取決于報告的類型。下面，就書面形式的中期審計報告和最終審計報告作一些簡要介紹。

（一）中期審計報告

中期審計報告是內部審計人員在現場審計過程中就某些領域的審計發現與被審計單位適當層次管理人員進行交流，并要求他們在規定期限內給予書面答復的一種報告形式。通常，中期審計報告也稱作“審計備忘錄”。

審計備忘錄是與被審計單位交流意見的一種有效手段，通常要求作出書面的答復，因為最終審計報告包括中期報告的內容和與被審計單位討論的結果。在完成某一領域的審計工作之后，內部審計人員可能發現了一些不規范的行為，甚至重大控制缺陷。這些不良狀況任其存在和蔓延將會給組織帶來更大的不利影響和損失。這時，內部審計人員就應該適時地編寫審計備忘錄，指出發現的問題并提出改進建議，供被審計單位慎重考慮，以便及時采取糾正行動，這就大大增強了審計報告工作的效果，其作用主要表現在以下幾個方面：

（1）是對被審計單位的一種尊重，有助于取得其信任和合作；

（2）有助于及時采取改進措施，改變不良的狀況或遏制其發展趨勢；

（3）供審計人員檢查審計發現的正確性，為最終審計報告提供合理有效的信息。

一般而言，中期審計報告的篇幅較短，寫作要求也不像最終審計報告那么嚴謹，尚不具有公認的標準格式。但是，任何一份審計備忘錄都應該清楚地說明審計發現的事實、不良狀況的影響，并提出結論和建議。下面是美國阿莫科公司內部審計實務中的四份較典型的審計備忘錄。

備忘錄一：資本性支出的授權xxx先生：

在審計貴單位資本性項目的過程中，我們發現目前所發生的資本性支出沒有取得所要求的證明性批準依據。在25個資本性項目中，我們抽取了3個進行檢查，累計支出金額為$1。4MM，在檔案資料中，均沒有發現取得到批準的文件。

造成這種不良狀況的原因是：最近改組重建的會計部門還沒有在項目建設之前授權專門的人員負責批準；另外，在辦理采購之前；對采購定單的復核、批準還沒有建立相應的程序。

為了確保按照企業管理當局的意圖對資本性支出業務進行有效的控制，我們建議貴單位應該授權專門人員負責采購業務的批準；另外，在實施采購之前，采購定單應該與經過批準的文件進行核對驗證。

我們希望在9月25日之前，收到您的答復。

審計員：xxx

20xx年9月17日

備忘錄二：多余和廢舊財產的控制xxx先生：

貴單位過剩的、殘余的和廢舊的物資設備存放在三個地點的倉庫中。經審查并與有關人員討論發現，這些物資設備的帳面凈值約$1MM，如此大量的剩余廢舊物資設備是由于改變生產線產生的，其中廠房僅供新產品檢測所用。有關這些項目在資產分類帳戶的情況是：

（1）資產的帳戶余頗過大

（2）所提折舊費用過大

（3）非生產用資產占用的資金過大。

你們解釋目前正在準備兩份報告：一份是多余物資設備的報告；一份是殘余廢舊設備物資的報告。我們認為越早對它們進行技術鑒定并報告有關部門批準備案，就越有利于其妥善處理和回收。為此，我們建議；這兩份報告應該在本月上旬編制完畢，并盡力將這類物資設備控制在適當的水平上，適當地調整資產分類帳，將多余、殘余、廢舊的物資設備從該類分類帳中分離出來，并編制明細清冊。

請你們將處理結果和凈值額較大的資產（例如，編號117設備）的處理計劃通知我們。如果同意我們的意見。我們希望在4月5日之前收到您的答復。

審計員：xxx

20xx年3月12日

備忘錄三：差旅和招待費用xxx先生：

貴單位對“差旅和招待費用表”進行了自我檢查和枝對，遵守了公司和部門的政策和程序。但是，在審計中，我們發現：每一張“差旅和招待費用表”都存在一些與政策不相符的事項。盡管這些例外的事項數量較小，但總的來說，它表明既定的“差旅和招待費用”政策都沒有一貫遵守。下面列示一些具體事例：

1、乘坐出租車的費用記錄沒有附原始發票；

2、超過$25的差旅和招待費用記錄沒有附原始發票；

3、其他費用支出（非差旅和招待費用）的原始發票有的被遺失；

4、其他部門發生的非差旅和招待費用歸集到“差旅和招待費用”要素662中。例如，辦公用品支出應列在要素371中，其他經營費用應列在要素699中。

5、一些不在出差期間殘無法證明是在出差期間發生的職員食膳費用列支在差旅費中。按規定，任何不正常的膳食費用支出都應該在報告中注明并作合理的解釋。

6、招待費開支沒有說明膳食的種類（早餐、午餐或晚餐），有的僅有一個職員出席，也沒有說明就餐的目的或洽談業務的性質；另外，有關賓客的背景（姓名、職位、職業或其他情況）也沒有說明。

7、盡管購買機動車的保險費用不應該包括在“差旅和招待費用表”中，但卻列示于“差旅和招待費用表”中。

8、六個月到期的票據貼現費用沒有及時給予報告，職員應該至少每月反映一次。

9、審核“差旅和招待費用表”的職員未經授權并由專人負責。

管理部門發布的“A—90和A—99程序說明”列示了票據制度、編制差旅和招待費用表的有關政策。這些指示文件應該與負責填寫“差旅和招待費用表”的所有相關職員進行討論，讓他們熟悉和理解這些政策規定，并應該妥善保管在適當的地方，以便遇到實際問題可以查閱參考。

當編制“差旅和招待費用表”的工作完成后，應該將共與恰當的文件，解釋性說明和帳戶記錄相核對，然后由指定的人員批準。

請將采取的糾正措施通知我們，以保證公司政策得到有效地執行。我們希望在20xx年7月31日以前接到您的善復。

審計員：xxx

20xx年7月17日

備忘錄四：信用和收款

標準

應收帳款帳戶余額應該按信用期限編制帳齡分析報告，并逞交給信用管理部門，以便其監督收款和催款業務。

情況說明和原因

五月份和六月份經批準并呈送給企業管理當局的應收帳款帳齡分析報告中，有幾個帳戶的余額存在數字錯位的差錯（影響金額在$100以下）。其原因是編制報告的會計人員沒有進行檢查，而且批準報告的信用監督員也沒有進行任何的驗證工作。

影響

月度應收帳款帳齡分析報告中，不正確的應收帳款余頗歪曲了應收帳款余額的實際狀況。準確的報告將會給企業管理當局監督和控制潛在拖欠款業務提供良好的手段。

建議

編制帳齡分析報告的會計人員應該對完成的工作進行檢查，然后傳送給信用分析員并由其作抽樣檢查；另外，應該要求報告的編制員對報告的準確性有足夠的把握。

審計員：xxx

20xx年9月20日

審計備忘錄的編寫是內部審計人員必須具備的一種專業技能、盡管上述四份審計備忘錄的結構和內容不盡相同，但都反映了一些共同的特點或要求：篇幅較短，有話則長，無話則短；簡明扼要地陳述審計發現；明確指出存在的問題及其影響；要求在規定的時間內給予答復。另外，從這幾份審計備忘錄中，我們可以切實地發現，內部審計活動在客觀地確認值得改進的領域，促進組織加強控制、提高工作質量方面大有作為。在這個過程中，審計備忘錄能夠發揮積極的作用。這正是許多組織的企業管理當局都在有關政策和方針中明確要求被審計單位應該慎重考慮審計結果，并及時實施正確審計意見和建議的原因所在。

下面，我們再對這四份審計備忘錄討論的內容作一些附加的說明，它或許能夠為您有效地進行審計或理解審計備忘錄的結構和內容提供一些啟示。

備忘錄一討論了已經完成的資本性項目（累計支出$1.4MM）沒有取得正式的書面批復。正如該備忘錄中所指出的那樣，組織的變化常使批準程序變得松散而不嚴肅。因此。內部審計人員應該意識到，經營環境的變化更容易導致薄弱的控制，務必對組織機構的變化、人員變動或重大程序的改變破壞良好內部控制的可能性有足夠的警惕。

備忘錄二提出了有關多余、殘余和廢舊物資設備過量的問題。通常，這類財產的回收效益和利用效果較差，難以得到妥善的處理。正如該備忘錄指出的那樣。其結果往往導致這類財產數量大、價值高，與其相關的會計記錄不恰當等問題。因此，要有效地制止這類不良狀況的出現，檢查和評價有關控制程序的遵循情況是必要的。

備忘錄三揭示了報告經營費用的職員對政策存在一個明顯的理解錯誤。通常，對“差旅和招待費用”報告的檢查，能夠發現由于理解錯誤、粗心疏忽、偶然的或有意的錯誤處理而違背既定政策的問題。經營費用的歸集直接影響到當期的盈利，并總是與政府的稅收原則相聯系。職員應該理解并被要求遵守這些政策。

備忘錄四揭示了日常工作中存在的細小錯誤。盡管它們不會給組織目標的實現造成重大不利影響。但內部審計人員仍應該指出來，提醒被審計單位注意這類缺陷，并及時改變這種不良現象。

（二）最終審計報告

最終審計報告是在審計實施階段的工作完成之后，依據中期審計報告的內容和與被審計單位適當層次的管理人員討論的結果編寫而成的，并由經授權的內部審計人員（一般是項目審計主管）簽字確認的，反映審計工作最終成果的正式書面文件。

由于審計活動的性質千差萬別，而且每一個內部審計組織對最終審計報告的質量控制都有自己的期望和目標，所以要為最終正式的書面審計報告設計一種完美的通用格式是不現實和毫無意義的。但是，這并非意味最終審計報告沒有共同的質量要求可循。在長期的內部審計實踐中，人們發現一些良好的最終審計報告都具備一些共同的一般特征，例如闡明審計的目的和范圍，突出審計結果等，于是，不少內部審計組織都對其提出了一些原則性的要求或采用一種較適合的格式作為標準。這種標準化的書面報告格式展示了一般的結構和內容。它既有助于閱讀者以熟悉的方式獲取信息；又有助于內部審計人員規劃審計工作、整理審計工作底稿，在整個審計工作中始終考慮并致力達到報告的要求。

《內部審計專業實務標準》指出；雖然審計報告的結構和內容可以依據組織和審計類別而變化，但至少應該說明審計的目標、范圍和結果，并可以包括適當的背景信息。下面，我們根據該“標準”的一般準則和細則的一般要求，來說明在大多數最終審計報告中都反映了的五個組成部分：背景介紹；審計目標和范圍；審計意見和結果；被審查者的評論；其他事項。這些組成部分構成了現行最終審計報告的總體結構和內容要求。它們是綜合性報告的提綱，可以有彈性。

1、背景介紹

這一部分是報告的序言或前言，一般篇幅不應太長，其主要目的在于為讀者了解審計主題提供必要的解釋性資料。背景介紹可以簡明扼要地說明所審計的組織單位和活動，描述其主要特征；說明在報告之前對審計發現、意見（結論）和建議的有關情況，還可以說明報告是否包括了審計的日程和所要求的答復。如果是企業管理當局或董事會審計委員會所要求完成的特殊任務，應該首先指明這一點，并簡明說明被審查者的目標、權力和責任范圍。

2、目標（目的）和范圍

目的的說明應該闡述審計的意圖，必要時還可以申述審計的理由和預期的目標。準確地說明審計的目的并按照適當的邏輯順序來說明達到目標的活動及其結果，能夠給讀者清晰地展示一條貫穿整個報告的中心主線，為讀者了解報告其余部分的內容提供符合邏輯的思維。目的說明應該準確，并可適當具體一點。

范圍說明要明確指出所審計的活動和所包含的期間。由于審計范圍受到審計目的、目標和準備工作結果的共同影響和制約，可能與年度審計計劃或最初擬定的范圍不一致。因此，在必要的情況下，范圍說明應該清楚地指明所審查的具體領域及其原因，還可以適當地指出每一個審計領域的工作深度。

報告中的范圍和目的的說明往往結合在一起，成為一個部分，并應致力于使讀者明確該項審計。審查了什么，為什么審查這些活動而沒有審查另外一些活動。但是，這一部分應該避免將達到目標、目的的具體審計步驟和方法列示在內，因為企業高層管理人員想知道的往往是內部審計人員做了些什么及其原因和結果，而不是怎么做。

3、意見和結果

審計結果是審計檢查和評價活動的最終成果，一般包括審計發現、結論（意見）和建議三部分。

審計意見是內部審計人員對審計發現所作的職業判斷和評價結果，它表明了審計人員對被審查活動所持的態度和看法。盡管不是所有的內部審計組織都要求對審計發現的事實進行全面綜合評價，但是，閱讀報告的高層管理人員卻往往需要這種意見，詢問審計人員對所審查活動的意見是一件很自然的事。因此，一些先進的內部審計組織都要求在審計報告中表述審計意見。這時，審計活動才開始真正步人現代內部審計的進程，上升到一種有高度和深度的管理活動、《內部審計專業實務標準》指出，在適當的情況下，審計報告應該包括審計人員的意見，這種意見應該包括審計范圍內的所有方面。通常，意見可以包括令人滿意的和令人不滿意的工作狀況兩個方面，但更多的是后者。如果審計人員感覺到不能或難以準確地表述審計意見，應該在報告中說明原因。

審計發現是通過對被審計活動“應該怎樣”與“實際怎樣”的分析比較而揭示的事實。審計發現是審計結果的核心內容，意見（結論）和建議都是針對審計發現提出來的。審計發現有好有壞，它可能表明一種令人滿意的情況，也可能是一些令人憂慮的問題或缺陷。

通常，揭示被審計活動良好狀況的審計發現（積極審計發現）一般不需要與被審計單位進行廣泛深入的討論。因為，在呈送給高層管理人員的審計報告中寫道“該單位的經營活動得到了有效地控制且富有效果”時，對此提出異議的被審計單位幾乎不存在。因此，好的審計發現不必編寫審計備忘錄，但可以在報告中適當地予以說明。同樣，這種陳述必須有充分的審計證據支持，并完整地記錄于審計工作底稿中，否則，不符合實際的贊美之詞會損害內部審計的獨立性和聲譽。盡管報告積極的審計發現表明了內部審計人員實事求是的工作態度，也有助于與業務人員建立良好的合作關系，但是報告的篇幅不宜太長，語言應求精煉。因為，盡管高層管理人員也希望聽到他們所關心和憂慮的領域的實際狀況是令人滿意的，但在絕大數情況下，他們更希望知道這些領域存在哪些問題和缺陷，哪些方面還需要或可以得到改進。

通常，說明不良狀況的審計發現（消極審計發現）應該成為審計報告的核心部分。這些發現可能是控制或程序的效果不好、工作效率不高，資源使用不經濟或財務會計控制不嚴、核算不規范等。但是，并非所有的消極審計發現都要寫入審計報告，因為只有那些對組織有重大危害的問題才會引起高層管理人員的關拄，才值得報告。至于一般意義上的細小缺陷只需寫進審計備忘錄或采用其他方式提醒被審計單位注意，并督促其改正便可。在撰寫審計報告之前，內部審計人員應該將所有的消極審計發現與適當層次管理人員進行討論，取得一致意見，以確認其真實性和合理性。消極審計發現往往是業務人員所不愿意接受的，甚至可能遭到申辯和駁斥。這要求內部審計人員對所報告的問題或缺陷的真實性有充分的信心，所收集的證據有足夠的證明力并能夠合理地解釋其前因后果。

在審計報告中，客觀準確地說明消極審計發現是非常重要的。一份好的審計報告應該準確地說明審計發現的特征及其前因后果，并能夠反映“審計概念”的運用過程，使報告的閱讀者認同所反映的事實和意見。這需要審計發現的寫作應該具有符合邏輯的思維。所有的審計發現都應該包括，并在報告中闡明以下幾個方面：

（1）說明情況——目前的實際狀況是什么，即“實際怎樣”；

（2）標準——所審計活動適用的評判或審計標準，即“應該怎樣”；

（3）影響或后果——目前狀況有何不良影響，或造成了什么樣的結果；

（4）原因——導致目前狀況的真實原因，即“為什么”。

建議是內部審計人員根據審計發現和意見（結論）提出的改進不良狀況的措施或糾正行動。審計報告所提出的審計建議應該與審計發現存在必然的聯系。確切地講，建議必須針對所存在的問題或缺陷，否則，就成了“無的放矢”的無稽之談。例如，如果報告的消極審計發現是廢舊物資或設備的清理、報廢、降價出售等缺乏必要的控制程序，那么，與之相聯系的建議則應該包括建立一項控制制度，并貫徹之。報告中的建議可以是概括性的，也可以是具體的，但任何一條建議都應該有利于組織目標的實現，符合成本效益原則，并應該是切實可行的。只有這樣，才能使有權對之采取行動的管理人員接受并將其付諸實施。

4、被審計單位劉。審計結果的意見

《內部審計專業實務標準》要求，內部審計人員應當與被審計單位適當層次的管理人員或經理詞論審計的意見和建議，并將被審計者的意見寫入審計報告。這部分主要說明被審查者對審計中發現的問題和缺陷所表述的與審計人員不同的意見和看法。如果雙方對報告的所有方面都達到了共識，則不必將被審查者的每項具體觀點都寫入審計報告，如果對有關重要事項存在嚴重分歧且討論沒有達成一致性意見，則應該如實地反映在審計報告中，供上級管理者評判。但是，對審計發現所揭示的事實，雙方不應該存在分歧。

要準確地表達被審查者所持的不同意見或觀點不是一件容易的事情。為避免不應有的爭執，內部審計人員通常根據實際需要將被審查者對審計備忘錄的書面答復作為報告的一部分。這既可以避免因爭執帶來的感情傷害，又迫使被審查者認真考慮并證實審計人員所認定的問題和建議中所提出的`改進措施。

5、其他相關內容

其他相關事宜主要指與本次審計任務沒有直接關系或關系不重要的某些方面的情況。它可能是一些不重要但應該引起關注的不良傾向，也可能是被審計單位要求審計人員向企業管理當局反映的一些實際困難，等等。有時，高層管理人員臨時要求關心的一些事項或后續審計結果的有關情況也包括在這一部分中。

最終審計報告的結構組成應該包括上述五個方面的內容，但這并非意味這種順序就是最完美的邏輯格式。在實際報告中，可能不同的組織都有自己的適用格式。這種格式一經確定，就應該保持一致，不應該經常處于變化之中。

三、內部審計報告的寫作標準

審計報告是根據審計工作底稿和審計備忘錄所包含的信息編寫的。要達到報告的目的，良好的寫作是必須的。當寫作成為報告階段的最后一項工作時，寫作便是審計報告質量好壞的決定因素。內部審計報告的好壞是可以衡量的。衡量的標準也就是寫作應致力于達到的目標。《內部審計專業實務標準》指出，審計報告必須客觀、清晰、簡潔，而且應該及時。這就是審計報告的寫作應該達到的標準；另外，適當的語調也是值得考慮的。以上這些標準已成為內部審計報告，尤其是最終審計報告的編寫者的共識，成為良好寫作的質量特征。

（一）客觀性

客觀性意味著編寫審計報告人員的寫作態度是實事求是，不帶絲毫個人偏見的；事實的陳述是必須經過審計人員親自觀察和證實的，并非來源于道聽途說。所揭示的問題和缺陷都是真實存在，并有充分可靠的審計證據作支持的；所提出的意見和結論是根據真實的審計發現，依據客觀的評價標準作出的符合邏輯，能夠反映事物本來面目的判斷評價；對被審查者就審計結果發表的不同意見所作的說明是符合實際的，最好的表達方式是將其正式的書面答復作為報告的組成內容。總之，客觀性的寫作應該保證審計報告中的每一句說明、每一個數字都是完全尊重事實的真實寫照，并有充分可靠確鑿的審計證據為依據，如果事后發現報告中存在差錯（指在最終審計報告中的非有意性的錯誤說明或重要資料的遺漏），那么必須考慮修正報告的必要性。修正報告應該指明修改過的資料，對重大差錯還需說明修改的原因，修正報告應該發送到所有接受過報告的人員。

（二）清晰性

清晰的寫作意味著審計報告各部分具有良好的組織安排，所說明的內容是容易理解的。一份表達清楚的審計報告應該使讀者迅速準確地抓住報告的中心主題，理解報告的信息內容，明確作者想要表達的思想。這要求報告的寫作必須用詞準確，文字通順流暢，邏輯性強，前后一致并突出重點。遣詞造句是寫作的基本功，用詞準確與否是決定讀者能否正確理解報告內容的一個關鍵因素。例如，審計人員在說明銷售部門經理的活動時，如果稱該“經理”為“公司職員”，此稱呼并不錯，但過于一般化。用詞越貼切，越容易使讀者理解其含義。通常在書面的正式報告中，不應該使用“幾個、少數、簡直沒有、大量”之類的詞來說明情況，另外，專業術語也應該盡量少用，而以通俗語言代之。如果有必要或難以用恰當的詞來取代，還應作適當的注釋。用詞準確是使審計報告容易被理解的前提，與此同時，良好的寫作技巧也是必須的。這意味著句子之間、段落之間的過渡自然且存在必然聯系；文章的構思循序漸進，結構嚴謹，存在一條貫穿全文的中心主線；每個句子都緊扣該段落的中心意思，每一個段落都圍繞報告的中心主題，并且前后呼應，不存在沖突。

（三）簡潔性

簡潔的寫作意味著用最少的語言來準確完整地表達思想，闡明與完成審計任務相關的重要信息。工作繁忙的高層管理人員一般不會有時間閱讀一份冗長的審計報告。這就要求報告的寫作應言簡意賅地闡明事實和結果，文風簡潔明快，又抓住要害、突出重點。簡潔是指應該刪除那些與審計主題無關或無關緊要的詞語、句子和段落，并非意味著報告要簡短，也并非意味著只用短句而不用長句。事實上，一些重大的問題往往需要詳細的說明，并非三言兩語所能闡述清楚的；另外，短句并非一定簡潔，而長句也并非一定羅嗦，長短句的結合運用往往使文章富有變化，減輕單調沉悶的氛圍，使審計報告具有吸引力。

（四）及時性

編寫審計報告的時間是審計計劃階段就應該考慮的一個重要方面。審計報告能否達到報告的目的，發揮其應有的作用，這在一定程度上取決于報告的及時性。通常，最終審計報告應該在檢查工作完成之后，就及時進行編寫并呈送給有關人員，尤其是那些含有消極審計發現，需要及時采取糾正行動的報告更是如此。越是能夠盡早讓企業管理當局和被審計單位知道存在的問題和缺陷，就越有利于及時采取改進措施，對造成的不利影響就越小。審計備忘錄便是這種及時性報告要求下的一種報告方式。一份不具時效要求的審計報告是毫無價值可言的。

（五）建設性

建設性是針對審計發現、意見和建議而言的，尤其是為改進經營活動而提出的建議。現代內部審計的最終目的不在于發現問題，批評過去，而在于解決問題，指導未來。這就要求富有建設性的寫作應該使審計報告的內容能夠為高層管理人員把握其控制下活動的真實情況，為強化控制、統籌全局、科學決策提供有價值的參考信息；能夠為督促和幫助被審計單位慎重考慮報告中所陳述的問題和建議，及時采取糾正行動，改變不良工作狀況，提高績效水平而提供有益的咨詢服務。事實上，當報告的閱讀者們接受了所反映的事實和消極審計發現時，他們很自然會問審計人員“既然這樣不行，那你們說該怎么辦或我們究竟該怎樣改進”。富有建設性的寫作必須認真回答這類問題，并應該保證所提出的改進工作的建議行動切實可行。只有這樣，才能使讀者切實感覺到審計報告的價值所在，從而接受審計人員的觀點并將其付諸實施；只有這樣，才能有效地發揮內部審計作為一種管理控制職能的作用。

（六）恰當的語調

審計報告的寫作應該具有得體的語調，避免對所審查活動發表的意見和建議成為批評別人，指責別人的行為。審計報告的語調和審計人員的討論態度往往是決定能否取得被審查者合作的關鍵。偏激或浮夸之詞都將影響、破壞雙方良好合作關系的建立，從而使內部審計人員作為被審查單位的“敵人”出現在組織中。恰當的語調意味著審計報告是文雅、高尚和有禮貌的，表示了對被審查者的尊重，所涉及的內容主要針對事而不是人，即便含有批評之意，也應該是恰如其分并充分考慮了被審查者的意見及可能對其造成的不利影響。一份語調恰當的審計報告應該使讀者感覺到各種說明是心平氣和并不帶感情色彩的，是客觀求實且富有新意的。這要求報告的作者具有客觀公正的寫作態度和踏實樸素的語言功底。

四、審計報告的寫作過程

審計報告的編寫是一個系統的過程，主要涉及以下幾個步驟的工作內容：

（一）檢查審計任務的完成情況

在編寫審計報告之前，對審計過程各階段，尤其是審計實施階段的工作完成情況進行全面的檢查是非常必要的。它是審計質量控制的一項重要內容。檢查的目的在于保證審計工作覆蓋了審計方案既定審計范圍的全部內容，所有的審計步驟都被實施了。通常，一些較先進的內部審計組織通過核對“檢查清單”來完成這項工作。

（二）暈后審閱審計工作底稿

審計工作底稿是審計報告的基礎，在審計過程中，審計項目主管應該聯系每一個具體階段或方面的工作，審閱工作底稿并簽署責任記錄，以保證每一具體的審計步驟都被有效地完成了并全部記錄于工作底稿之中。工作底稿的最后審閱一般由富有經驗的審計主管人員來完成。這次審閱要從根本上保證所記錄的內容足以支持審計報告的內容。

（三）評估審計發現的重要性

寫入審計報告的審計發現應該與目標的實現有著重要聯系，能夠引起讀者的興趣和關注，換言之，報告中所陳述的事實和揭示的不良狀況應該具有重要性，能夠為讀者熟悉情況，改進工作提供有價值的重要信息。在審計中，內部審計人員可能記錄了很多審計發現，其中可能有些與審計目標無關或關系不大，對審計意見和建設沒有多大影響。這種信息出現在審計報告中會削弱審計報告的價值和作用。重要性評估意味著對審計發現的代表性、典型性和嚴重性進行分析，透過現象抓住其本質，有目的、有系統、有選擇地確定報告中的審計發現。

（四）起草審計報告

（五）與被審計單位討論審計報告初稿

（六）修改審計報告并最后定稿

五、審計報告的分配

審計報告的分配范圍一般局限于組織內部，可以根據內部審計組織的一般要求和審計活動本身的性質來確定分配的對象。通常，審計報告呈送給董事會審計委員會、企業最高管理當局、內部審計組織的直接負責人、被審計單位或相關的管理部門。如果本次審計是與外部審計協作進行的，還應該向其報告。

六、最終審計報告實例

下面是來自美國阿莫科公司內部審計部門的一份最終審計報告實例，供參考。這份報告都是由審計項目主管編寫并呈送給被審計單位經理、企業最高管理當局和董事會審計委員會的。由于這份報告將所有審計備忘錄及其答復作為附件，篇幅較長，為縮短篇幅。我們僅在報告實例中列示了一份審計備忘錄及其答復。

（一）報告的正文

前言

采用最好的工業實踐為審計標準，我們由相同的審計人員對公司兩個最大的煉油廠（懷丁和得克薩斯）的相同領域進行了“巡回”審計。這種審計方式為比較二者的內部控制和經營的效率、效果提供了總體思路和結構，并縮短了在第二個地點（得克薩斯）的審計時間。為確定懷丁煉油廠是否取得了通過比較得克薩斯煉油廠顯示的良好經營狀況，我們在完成得克薩斯煉油廠的審計之后，又返回懷丁煉油廠增加了一個星期的審計。我們相信，這種審計方式的改進增加了審計工作的效果，并準備在其他地點的審計中運用。

目標和范圍

為了對兩個地點的經營活動進行比較，確定懷丁煉油廠的經營活動是否按照公司管理當局的意圖進行并實施了充分有效的內部控制制度，我們的審計檢查了與原油收入、貯油裝置、機動設備、內部審查、審計整改四個方面職能活動相關的記錄、程序和政策，并評價了這些職能領域的內部控制狀況。審計包括了截止20xx年9月30日之前12個月內已經完成的業務和報告。

意見和結果

原油收入方面

除了原油收入的計量和煉制原油磅數的計算方面需要改進之外，內部控制是充分的，并有效地發揮了作用。

收入計量：實地測試表明儀表顯示的壓力比被證實的實際壓力平均每平方時低8磅。由于電腦采用儀表顯示的壓力數，所以因儀表不精確使每次計量的原油收入量比實際多出0.01個百分點。重復的錯誤導致每年原油輸入量比實際多14，400桶。我們建議你們評估計量儀表的靈敏度。

另外，我們在一份報告中發現兩個儀表讀數的第四位數字是令人迷惑的，裝備部件表的編制員把最后的儀表讀數往前四舍五入。計算機根據六位數字計算最終讀數并在必要時自動將第四位數字四舍五入，于是，約1/3的讀數比實際多出0.01個百分點。結果導致每年原油輸入量比實際多4，800桶。我們請你們告訴裝備部件的編制員采用正確的計算機生成讀數。

被審單位答復：目前我們正在加強裝備部件表的安裝工作，以提高儀表計量的準確性并且在今年3月份我們舉行了有關這方面工作的討論。我們準備在1994年3月31日以前安裝傳感計量儀。另外，我們已通知裝備部儀表的編制員（抄報員）糾正不正確的四舍五入計算做法。

輸入量磅數計算：下面的事項不影響原油入庫量的準確性，但錯誤地表示了余額的計算結果。

收入量分析員采用“十進制”加權平均比重將原油收入量的桶數換算成磅數，結果8月份原油實際加工量少報告了7.7MM磅。我們建議使用“三進制”可能更精確些。中心程序報據美國石油學會（API）公布的原油比重范圍（38.5至43.5）來計算壓縮系數。由于懷丁煉油廠原油加工量中90%的原油比重都在38.5以下，我們測算表明多報原油加工量0.9MM磅。我們建議根據美國石油協會公布的標準重新確定原油比重范圍，最好以20為起點。

被審計單位答復：關于原油加工量的重量單位換算，我們已于9月份開始采用每加侖加權平均磅數來計算；另外，關于較低的原油比重問題我們將在明年解決，準確地重新確定比重范圍并與“煉廠收入量報告系統”采用的標準一致。

原油裝置方面

除了“維修管理系統”的工作積壓報告沒有說明時間（小時）外，內部控制是充分的，并有效地發揮了作用。

工作單：對372份非預防性維修工作單（包括“維修管理系統”10月份未處理的積壓報告），我們發現有350份（占94%）沒有寫明完成維修所需要的時間。為便于評估工作量和完成情況，我們建議今后應在送交給“維修管理系統”的工作單上注明所需要的時間（小時）。

被審計單位答復；關于在工作單上寫明預計所需要的時間，我們正在改進過程中。我們準備在年末之前呈送給你們一份準確彌補過去缺陷的時間表。

機動設備

除一些撥款負擔了不相關的采購支出外，內部控制是充分的并有效地發揮了作用。

撥款（專用的）

抽查了兩項機動設備撥款的使用情況，發現都存在不恰當使用的問題。例如，用來購買小汽車的撥款（3128）#買了一臺計算機，用來購買起重機的撥款（3145）#買了一輛小汽車。由于購買計算機的發票編入機動設備類發票的連續編碼中，很顯然，在資產分類帳中計算機作為小汽車入帳，同樣，小汽車當作起重機記錄于資產分類帳中。我們要求會計部門在內部審核時取得這類采購的批準，檢查最近所有由撥款支付費用的準確性和正確性。

被審計單位答復：我們已經取得計算機和小汽車兩項采購業務的批準；另外，我們將在明年的內部審核中檢查全部的相關業務。

內部審核方面

我們檢查了懷丁煉油廠的內部審核方案、工作底稿和報告。這些文件是非常好的培訓資料，在我們的審計間隔期內為內部控制提供了有效的補充。我們相信進行自我評估是保持健全內部控制環境的一個重要因素，并建議你們采用最好的方式進行內部審核。

審計整改方面

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上一次審計中提出的所有建議都被采納實施或在我們檢查期間正在完善實施之中。

其他事項

在檢查機動設備類資產對帳（調節）情況時，我們發現懷丁煉油廠的一些機動車輛仍記錄在Casper（地點名）為明細科的分類帳中。由于存放在該地點的機動設備已分別存放在幾個不同的地點，我們已要求煉廠會計協調組檢查這些資產轉移的必要性。目前，煉廠會計協調組正在跟蹤檢查并可望在年底之前完成這項工作。

結束語

本報告和所有經確認的審計發現還將報送給阿莫科石油公司審計部主任和信息技術審計部主任。

我們感謝您單位職員在檢查期間給予的幫助和合作。

項目審計主管：xxx

20xx年11月23日

（二）報告附件一一審計備忘錄及其答復備忘景全文如下：

卡爾先生：

在機動設備撥款方面，我們檢查了機動設備的采購程序，并抽取了兩筆最近的項目撥款進行檢查。

3128#撥款經批準用于購買一輛20個乘座的小汽車，3145#撥款經批準用于購買一臺運輸起重機。我們注意到兩筆撥款均用于支付與指定項目無關的采購業務。例如，3128#撥款購買了一合計算機（$4328）3145#撥款購買一輛24個乘座的小汽車（$6825）。

這些不相關的設備采購不僅破壞了既定的批準控制，而且導致了資產分類帳的錯誤分類。由于購買計算機的發票編入機動設備類發票的連續編碼中，所以計算機將作為一輛小汽車顯示在資產分類帳中。同樣，24個乘座的小汽車將作為一臺起重機記錄于資產分類帳中。

由什么撥款來支付機動設備的采購業務應該根據最初的批文確定。為降低錯誤支付的風險，我們建議：

1、將3145#撥款支付采購導致的資產分類錯誤進行調整，請機動設備部門提供這類采購業務撥款的批復。

2、在本次審計工作結束之前，檢查所有由撥款支付機動設備采購的合理性。

3、在下一次內部審核資本性資產時，檢查這類與最初批準不相關的采購業務，并予以糾正。

請提出您的意見，并告訴我們你們完成改進措施的計劃和預計時間。

審計員：麥克

20xx年9月20日

備忘錄答復全文如下：

麥克先生：

對機動設備撥款問題答復如下：

1、采購計算機的業務已取得了批準，會計調帳也完成了。3128#撥款的用途已經改變了，經批準可以再買一輛小汽車；會計調帳將由3145#撥款支付購買小汽車的費用調出。

2、資本分析員檢查了所有的由撥款支付的采購業務，結果表明控制程序是有效的，如果撥款支付不恰當，它將在結算之前被采購員發現。

3、會計部門將確立一個程序抽樣檢查不相關的采購業務。這些程序將在下一次內部審核中實施。

會計監督員：xxx

20xx年9月27日

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第一章 總則

第一條 為充分發揮審計的監督管理作用且有效開展審計工作，加強內部控制，維護股東利益，通過審計監督，以嚴肅財經紀律，提高公司管理水平和經濟效益，促進公司可持續發展，根據《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》、《公司法》等法律、法規和公司章程的有關規定，特制訂本制度。

第二條 本制度所稱的內部審計，是指公司內部審計機構依據國家有關法律法規、財務會計制度和企業內部管理規定，對本公司及分公司（部門）經營活動及內部控制的適當性、合法性和效益性進行監督、檢查和評價工作。

第二章 審計機構和人員

第三條 公司設立內部審計機構(暫掛靠計劃財務部)，配備專職內部審計人員，在董事會領導下，根據審計計劃成立審計工作組，負責公司內部審計工作，依照國家法規、政策和企業規章制度，獨立行使內部審計職權，對董事會負責并報告工作。

第四條 為保證內部審計工作的獨立、客觀、公正，內部審計人員與審計事項有利害關系的，應當回避。

第五條 當遇有較大審計任務時，可臨時組織所屬審計人員或邀請有關部門業務人員共同進行審計。必要時可聘請外部特邀專家進行專題審計或專案審計。

第六條 內部審計人員應具備良好的政治素質、職業道德和會計、審計、管理等方面的專業知識及工作經驗，熟悉本組織的經營活動和內部控制，并不斷通過后續教育來保持和提高專業勝任能力。內部審計機構人員應保持一定的穩定性。

第七條 內部審計人員應依法審計，忠于職守，堅持獨立、客觀、正直和勤勉的工作態度，廉潔奉公，保守秘密，不得濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守。

第八條 公司董事會及主要負責人應當保障內部審計機構和人員依法行使職權和履行職責；公司內部各職能機構應當積極配合內部審計工作。

第九條 對審計工作認真負責成績顯著部門和審計人員應給予表彰或獎勵；對玩忽職守，泄露機密，以權謀私者，應給予紀律處分。

第三章 審計范圍

第十條 適用范圍：公司以及所屬各部門、單位、分公司的各種經營活動和控制系統，主要表現為反映經營活動的會計資料和各項控制制度。

第十一條 內部審計機構對各部門和分公司的財務及經濟效益進行審計監督。

第十二條 內部審計機構對審計范圍內的下列事項進行審計監督：

(1)財務計劃的執行和決算；

(2)與財務收支有關的經濟活動及其經濟效益；

(3)內部控制制度的健全、有效；

(4)工程(預)結算的真實、合法情況；

(5)省公司與下屬分公司財務制度的執行情況；

(6)各分公司（部門）主要領導人或重要經濟崗位責任人離任的經濟責任；

(7)董事會交辦的其他審計事項。

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總結是指社會團體、企業單位和個人在自身的某一時期、某一項目或某些工作告一段落或者全部完成后進行回顧檢查、分析評價，從而肯定成績，得到經驗，找出差距，得出教訓和一些規律性認識的一種書面材料，它能幫我們理順知識結構，突出重點，突破難點，為此我們要做好回顧，寫好總結。我們該怎么寫總結呢？下面是小編收集整理的內部審計年終總結，僅供參考，希望能夠幫助到大家。

我校在xx年中，充分發揮了內部審計的作用，對于有效地防范風險、確保資金安全、規范內部管理，促進學校財務管理規范、協調發展起到了積極作用。我校內部審計小組根據教育局審計室xx年度年初工作計劃和學校內部審計計劃，在本年度完成了以下工作：

主要工作內容：

一、進一步建立健全了內部審計工作的.內容和工作制度;強化了業務學習，解決了審計工作中遇到的新問題，使審計工作由查錯防弊型向風險防范型和管理促進型轉變。

二、認真學習相關業務，及時了解對農村義務教育經費保障的各項政策。在具體工作中對學校是否按政策規范收費、對作業本費的使用及結算情況、日常公用經費的籌措和使用情況等作為一項重要內容進行了審計，保證內部審計在落實本校教育經費保障體制中的作用。

三、對學校的財務收支、經費管理工作和食堂伙食費收支情況做到了一期一審，并及時上報審計工作報告，有效地提高了教育經費使用效益。根據學校經濟活動特點，今年我校內部審計的主要內容有：

1、對學校的各項收入進行了審核，內審小組認為學校的所有收入都及時入賬，并納入了學校的財務核算，無隱瞞、截留挪用、轉移學校收入的情況。

2、對學校的各項支出情況，包括教師工資、績效工資、經補貼、伙食費等支出情況進行審核，重點審計了支出的真實性和合法性，有沒有損失浪費等行為，內審認為均符合有關規定要求。各項支出均屬合理。

3、對于學校的資產構成情況，經審計認為貨幣資金按規定辦理了收付手續;固定資產做到了帳帳相符、帳物一致;各類往來款項作了相應清理。

4、對學校的負債也作了相應審計，學校從xx年后沒有產生新債，更沒有舉債消費。

5、對學校收費情況進行了重點審計，未發現亂收費現象，學校收費合理，只按規定收取了相應的生活費，且按月收取，用規定收據一月一開，并做到了收前公示。并對學生生活費給予了補助。

四、認真貫徹上級內審部門的文件精神，及時完成了教育局安排的各項工作。

審計工作中的措施

1、嚴格執行了年度審計工作計劃，提高了對計劃嚴肅性的認識。在具體審計工作中堅持原則，實事求是，客觀公正地看待和處理問題。

2、全面審計，突出重點。對學校的財務審計既以真實性為基礎把基本情況摸清楚，又抓重點問題進行深入地分析，爭取了從機制上和制度上提出解決問題的辦法。

3、完善了制度，嚴格了管理。嚴格審計質量管理，實行審計全過程質量控制，將審計準則、審計質量控制標準和制度落實到了審計方案、審計證據、審計底稿、審計報告等審計工作的各個環節。

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